Меню

Как списать подарки клиентам проводки

Как провести по бухгалтерии подарки клиентам

Для укрепления деловых отношений компании нередко передают подарки к праздникам для своих контрагентов. Наиболее безопасный способ – учесть данные подарки в прочих расходах на 91 счете и не учитывать затраты при расчете налога на прибыль. Однако есть способы учета данных затрат с оптимизацией налогообложения, при этом не вызывая нареканий у представителей налоговой.

Документооборот и ограничения

Для обоснования понесенных затрат необходимо:

  • составить приказ руководителя о решении поздравить клиентов подарками;
  • оформить ведомость выдачи;
  • для безвозмездной передачи активов стоимостью свыше 3000 рублей необходимо составить письменный договор дарения.

Запрет на вручение подарков от коммерческой организации:

  • государственным и муниципальным работникам;
  • другим коммерческим организациям (свыше 3 тыс. руб.);
  • работникам медицинских и образовательных учреждений, фирм, оказывающих социальные услуги.

Следует иметь в виду! Стоимость подарков между юридическими лицами ограничена 3 тыс. рублей.

Подарки как представительские расходы

Учет расходов на подарки клиентам можно представить как представительские расходы, если это – сладкие наборы или алкогольные напитки. Их расценивают как угощение партнеров на деловом вечере. Необходимо подготовить определенный набор документов и выполнить требования:

  • приказ о проведении торжественной встречи с партнерами фирмы, в процессе которой будут решаться рабочие моменты и вопросы о возможном будущем сотрудничестве;
  • приглашение партнеров на торжество;
  • смета затрат, в которой прописано, что денежные средства расходуются на проведение официального делового приема. Все траты должны быть документально подтверждены. Сладости, другие продукты или алкоголь надо включить в меню. Расходы на развлекательные мероприятия не учитываются;
  • отчет о проведенном вечере, результаты переговоров с партнерами по бизнесу.

Лимит таких расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль – 4% от фонда оплаты труда за текущий отчетный период.

Подарок – рекламная продукция

Часто организации подготавливают специальные небольшие подарки клиентам с нанесенной символикой компании (ручки, блокноты, календари, футболки и т.д.). Способ проведения подарков по бухгалтерии напрямую зависит от того, можно ли определить круг одаряемых клиентов.

Важным критерием рекламных расходов является адресация неопределенному кругу лиц. Если сувениры с фирменной символикой предназначаются для всех клиентов (например, размещены на стойке администрации при входе в офис), то их стоимость можно учитывать в составе рекламных расходов. Лимит принимаемых к учету затрат – не более 1% выручки от реализации.

Если подарки вручаются на деловом вечере, то имена тех, кому они предназначены, известны – затраты в рекламных расходах учесть невозможно. Налоговые органы разрешают признать их в качестве представительских расходов, но мнение Минфина в данном вопросе не совпадает. Безопаснее учесть понесенные издержки в составе прочих расходов и не принимать к вычету, чтобы не вызывать лишних вопросов.

В бухгалтерском учете компании расходы на рекламу отображаются на счете 44 (счет используется как производственными, так и торговыми предприятиями). Вручение сувениров учитывается в корреспонденции с соответствующим счетом учета подарков (10, 41, 43).

Как быть с НДС

В стандартном варианте вручения подарков за счет средств чистой прибыли признается реализацией – необходимо начислить НДС с их стоимости (налоговая база – рыночная стоимость подарка без учета «входного» НДС). НДС от поставщика можно принять к вычету в общем порядке.

В случае представительских целей: подарки – продукты питания и алкоголь фактически не были реализованы, а вошли в банкетное меню для угощения партнеров. В этом случае обязанности начислять налог на добавленную стоимость не возникает. «Входной» налог принимается к вычету в пределах установленных лимитов.

Рекламные расходы: если стоимость сувенирной продукции составляет 100 рублей или ниже, то НДС не начисляется, а «входной» налог от поставщика учитывается в стоимости подарка. Если стоимость выше 100 рублей, то появляется обязанность начислить НДС, при этом налог от поставщика вычитается в пределах норматива (1% от выручки).

Примечание от автора! Если сувениры меньше 100 рублей, то у компании появляется необходимость вести налоговый учет по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.

Для организаций, выбравших режим УСН «доходы минус расходы», законодательно утвержден закрытый перечень издержек, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. В данном списке определена возможность уменьшать полученный доход на понесенные рекламные затраты. Представительские расходы в перечень не включены.

Подарки – выгода получателя в материальной форме. Законодательно утверждено, что не облагаются НДФЛ подарки до 4000 рублей (сумма накапливается в течение года). Если подарки физическому лицу превысили лимит, стоимость подарков сверх лимита облагается НДФЛ.

Так как клиенты компании – не сотрудники, у фирмы нет возможности удержать налог. Данная информация должна быть передана в налоговую инспекцию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признается вознаграждение за производственные результаты (в т. ч. в нематериальной форме). Вручение подарков клиентам не связано с производственной деятельностью, поэтому страховые взносы не начисляются и не уплачиваются.

Практический пример

Руководство ООО «Радуга» приняло решение вручить подарочные наборы деловым партнерам в преддверии Нового года. На приобретение сувениров было затрачено 15 000 рублей (в т. ч. НДС 20% 2 500 рублей). Также были закуплены ручки с фирменной символикой (общие расходы на ручки составили 6 000 рублей без НДС, стоимость одной единицы – 58 рублей), которые было принято раздать всем пришедшим в предпраздничные дни клиентам.

Источник статьи: http://moneymakerfactory.ru/articles/podarki-klientam-po-buhgalterii/

Учет расходов на подарки контрагентам

Бухгалтерские вести, № 45 (декабрь 2016)

Рассмотрим варианты учета расходов на подарки и сувениры, ограничения, а также какие документы необходимо оформить и как сократить риски претензий со стороны налоговиков.

Существующие ограничения

В соответствии со ст. 575 Гражданского кодекса РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб.

Однако юридические лица друг другу подарки в традиционном понимании дарят редко. Как правило, поздравления и подарки от имени компании получают конкретные представители партнера.
С точки зрения налогового законодательства подарки физическим лицам расцениваются, как их доходы, а доходы физических лиц облагаются НДФЛ в размере 13 или 30% от суммы дохода в зависимости от статуса физического лица — резидент или нерезидент РФ (ст. 224 Налогового кодекса РФ). Стоит отметить, что в отношении подарков есть лимит стоимости, с которого НДФЛ не взимается. На текущий момент он составляет 4000 руб. по каждому основанию на одно физическое лицо за налоговый период. От формы подарка, а это может быть вещь, подарочный сертификат или даже денежная сумма, лимит не зависит.

Читайте также:  Букет подарки цветы настроение

Согласно разъяснениям Минфина РФ (Письмо от 08.05.13 №03-04-06/16327), если компания в течение года выплатила физическому лицу только доходы, освобожденные от НДФЛ (ст. 217 НК РФ), то она не признается налоговым агентом и не должна представлять сведения по форме 2-НДФЛ. Таким образом, если в течение года организация передаст одному физическому лицу подарки на сумму менее 4000 руб., организация не признается налоговым агентом и, соответственно, не должна представлять в налоговой орган сведения по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 02.03.12 №03-04-06/9-54).

Соответственно, подарок партнеру стоимостью менее 4000 руб. не отражается и в форме 6-НДФЛ.
С подарками дороже 4000 руб. сложнее. В этом случае бухгалтер до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом бухгалтер должен включить получателя подарка в реестр сведений о доходах и подать данные по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Так как для этого требуются персональные данные получателя подарка, большинство компаний предпочитают укладываться в лимит.

Вариант 1 – безвозмездная передача

В бухгалтерском учете подарки контрагентам при их приобретении относятся к материально-производственным запасам или товарам и должны учитываться на счете 10 «Материалы» или на счете 41 «Товары». При передаче подарков расходы относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счетов 10 или 41.
В налоговом учете расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Дарение подарков есть ни что иное, как передача имущества безвозмездно, поэтому расходы на приобретение подарков контрагентам не включаются в расходы по налогу на прибыль.
В связи с этим при применении компанией ПБУ 18/02 у нее возникнет постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Также передача подарков признается объектом обложения НДС на основании п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ. Таким образом, при передаче подарка контрагенту бухгалтеру необходимо начислить НДС, рассчитанный исходя из рыночной стоимости подарка, то есть цены при покупке. Входной НДС при этом можно принять к вычету при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Рассмотрим на примере проводки, которые бухгалтеру необходимо будет сделать в учете при покупке и передаче подарков партнерам по бизнесу — конкретным сотрудникам компании-контрагента.

Вариант 2 – представительские расходы

Некоторые организации вручают презенты своим партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы на приобретение таких презентов как представительские. Следуя законодательству, в представительские расходы можно включить затраты на продукты питания и напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что расходы на приобретение сувениров для передачи в рамках официального приема не учитываются при налогообложении прибыли, поскольку не поименованы в п. 2 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.08.06 №03-03-04/4/136).

В то же время налоговые органы позволяют налогоплательщикам учитывать расходы на приобретение сувениров с символикой организации для передачи их на официальном приеме контрагентам. Такое мнение поддерживается в судебных решениях (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.08 №20-12/041966.2; Постановление ФАС Московского округа от 31.01.11 №КА-А40/17593-10 по делу №А40-55061/10-99-250).

При этом необходимо документально оформить проведение официального приема, то есть составить приказ, смету, отчет о проведении мероприятия.

Налоговый кодекс гласит — представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Рассмотрим проводки при отнесении расходов на покупку презентов на представительские.

Предпочтительный вариант

Какой вариант будет для бухгалтера более предпочтительным, решать бухгалтеру. Важно учесть все обстоятельства в каждой конкретной ситуации.

Так, если компания проводит официальное мероприятие, то вероятность того, что расходы на конфеты, принятые, как представительские, вызовут вопросы налоговиков, минимальна.

Если проводится рекламная акция, то бухгалтер имеет право принять расходы, например, на вручение презентов в виде ручек и блокнотов с логотипом компании, как расходы на рекламу, само собой при отсутствии списка лиц для вручения.

Самым простым является вариант с безвозмездной передачей имущества в пределах установленных норм. Такая операция стопроцентно не вызовет вопросов со стороны налоговых органов.

Напоследок поделимся маленькой хитростью: конверты и открытки можно учесть в качестве расходов на канцелярские товары, если вместе с открыткой вложить в конверт первичную документацию, например, счет или акт оказанных услуг или выполненных работ.

В любом случае, какой бы вариант ни был выбран, оформляйте полный комплект документов. Чем больше подтверждающих документов, тем меньше вероятность претензий.

Источник статьи: http://sber-solutions.ru/press-center/articles/uchet-raskhodov-na-podarki-kontragentam/

Как учесть новогодние подарки, которые компания дарит своим сотрудникам, контрагентам и клиентам?

Скоро наступает сказочное время новогодних подарков. Нужно многое успеть: поздравить коллег, приобрести презенты для контрагентов, не обидеть важных клиентов, оказать знаки внимания всем, кто дорог вашей компании или вашему бизнесу. При этом важно знать, что в законодательстве установлены ограничения в отношении подарков, также важно правильно учесть данные расходы.

Как оформить подарки?

Для того, чтобы приобрести подарки, необходимо прежде всего понять, кому дарить подарки. Поэтому первым делом необходимо составить перечень лиц, которым будут вручаться подарки. При этом компании часто разделяют подарки сотрудникам компании, контрагентам, представителям государственных органов. Различным категориям лиц компании предпочитают дарить разные подарки. Например, не будет же компания дарить одинаковые подарки для важных контрагентов, с которыми заключены многомиллионные контракты, и сотрудникам курьерской службы, которая работая на подряде, осуществляет на нерегулярной основе перевозки посылок и корреспонденции.

После этого необходимо составить смету расходов. Часто первоначальная смета расходов несколько раз корректируется, из нее могут убираться лишние затраты, может корректироваться количество лиц, которым нужно подарить подарки. Смету расходов важно сделать еще и потому, что разным категориям лиц принято дарить разные подарки. Например, контрагентам принято дарить подарки с логотипами компании, чтобы подарок не потерялся среди других. А вот сотруднику не обязательно дарить подарок с логотипом.

Читайте также:  Монстер хай журналы с подарками

После подсчета предварительных затрат составляется приказ, в котором определяются:

— средства, выделяемые на приобретение подарков.

Для приобретения подарков необходимо составить договор с компанией-продавцом. В таком договоре целесообразно предусмотреть возможность возврата подарков, порядок платежей, перечень подтверждающих документов. К таким подтверждающим первичным документам могут относиться:

При этом передача подарка как сотруднику, так и контрагенту может осуществляться как в письменной, так и в устной форме. Однако наверно никто не сталкивался с тем, чтобы подарки, например, для налоговой вручались под роспись. Письменная форма соглашения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Поэтому рекомендуется приобретать подарки на меньшую сумму во избежание необходимости оформления дарения договором.

Но когда в компании работает большое количество сотрудников, а также в случаях, если подарки предоставляются не только самим сотрудникам, но и их детям, рекомендуется организовать вручение подарков по ведомости. Таким образом возможно понять, кому были вручены подарки, а кому еще нет.

Как не попасть впросак?

Следует помнить, что не всегда и не всем можно делать подарки. Особенно, если речь идет о дорогих подарках.

В статье 575 ГК РФ говорится о запрете дарения. Так, запрещены подарки:

1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим,

4) в отношениях между коммерческими организациями.

Таким образом, если Ваша организация захочет поздравить работника налоговой службы или же муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Однако этот запрет не останавливает ни бухгалтеров, ни инспекторов: первые дарят подарки, вторые их с удовольствием принимают.

Для того, чтобы соблюсти норму законодательство целесообразно ограничиться не дорогими презентами в сумме до 3000 рублей (статья 575 ГК РФ).

Налоговый учет подарков

Вне зависимости от того, для кого приобретены подарки, учесть их в расходах не получится.

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.

Такой же позиции придерживается Минфин в письме от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653.

Кроме того, со стоимости подарка придется начислить НДС. Передача подарков работникам организации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как рыночная стоимость данных товаров. Такое мнение выразил Минфин в письме от 22.01.2009 N 03-07-11/16.

Суды тоже считают, что операции по выдаче новогодних детских подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе, поэтому в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются реализацией и подлежат обложению НДС (Постановления ФАС ВСО от 27.09.2011 N А33-13342/2010, ФАС ВВО от 11.02.2010 N А29-3055/2009). В этой связи компании придется начислить НДС и одновременно не признавать расходы на подарки в налоговом учете.

А вот НДФЛ можно не начислять, если сумма подарка не очень большая до 4000 рублей. Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. Но даже если стоимость подарка символическая, рекомендуется вести персонифицированный учет подарков. В Письме Минфина РФ от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155 ведомство отмечает, что организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.

В отношении страховых взносов необходимо отметить следующее. Подлежат обложению страховыми взносами подарки, призы, в том числе выданные работникам в денежной форме, как выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу физического лица, состоящего с данной организацией в трудовых отношениях на основании трудового договора. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами, согласно ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 N 1239-19). Таким образом, подарки сотрудникам будут облагаться страховыми взносами. А вот подарки контрагентам не подпадут под действие закона 212-ФЗ.

Учет в расходах подарков с символикой компании

Очень хорошим вариантом в части учета подарков является приобретение подарков с символикой компании. Такие подарки имеют ряд преимуществ по сравнению с обычными подарками:

— одаряемый не перепутает, от кого подарок;

— подарки хорошо запоминаются;

— и главное, их можно учесть в расходах.

Расходы на сувенирную продукцию с логотипом компании признают в качестве затрат на рекламу, предварительно оформляя документы, которые подтвердят, что сувениры распространялись среди неопределенного круга лиц (пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ). Такие подарки можно подарить:

— представителям государственных органов;

— и даже самим сотрудникам.

Возможность учета таких расходов без учета каких-либо нормативов подтверждается и судебной практикой. Суды считают, что законодательно не установлены нормативы на обеспечение работников канцтоварами, если на них размещена рекламная символика организации (Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2011 N А40-55061/10-99-250).

Однако в случае учета расходов на подарки в качестве рекламы возможны споры с налоговыми органами. Важным признаком рекламы является предназначенность ее для неопределенного круга лиц, что означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена (Письмо ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624). Однако если подарки предназначены для передачи определенным организациям-партнерам или работникам компании, то круг получателей определен и ограничен. Но если ту же продукцию компания раздает на выставках, обучающих семинарах, выдает контрагентам в качестве рекламы, то можно доказать, что эта продукция предназначена для неограниченного круга лиц.

Читайте также:  Подарок от клуба карате

Данную особенность налогового учета компании могут взять на вооружение для учета расходов. Но есть и еще одна возможность учесть расходы.

Учет в расходах подарков в виде спиртных напитков

Ну какой же Новый год обойдется без бутылки шампанского? И многие компании предпочитают в качестве подарка использовать спиртные напитки: мужчинам – крепкие, женщинам – шампанское. В этом случае расходы на спиртные напитки списывают на официальный прием. Налоговый кодекс РФ разрешает учитывать расходы на проведение официальных приемов, не уточняя при этом перечень затрат, которые можно отнести к таким расходам (п. 2 ст. 264). Минфин и суды также поддерживают компании в том, чтобы признать расходы в составе представительских.

Так, в письме Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 финансовое ведомство разъясняет, что расходы на приобретение алкогольных напитков для организации официального приема могут учитываться при налогообложении прибыли в составе представительских. Суды также поддержали компании, указав, что налоговое законодательство не детализирует перечень продуктов и напитков, которые включаются в представительские расходы. Поэтому затраты организации на покупку спиртных напитков правомерно учтены в расходах (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А55-14189/2012). К аналогичному выводу пришел суд в Постановлении ФАС Уральского округа от 10.11.2010 N Ф09-7088/10-С2 по делу N А60-2408/2010-С6. Суд указал, что перечень представительских расходов не исчерпывающий, к ним могут относиться расходы на приобретение алкогольных напитков.

Таким образом, подарки в виде спиртных напитков являются гораздо более выгодными для компании, чем иные подарки. Однако нужно учитывать следующее:

— представительские расходы являются нормируемыми;

Данные расходы нормируются в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

— необходимо документально оформить проведение официального приема, в том числе подготовить приказ и смету.

Учет в расходах продуктовых наборов

Чаепитие на работе или же хороший кофе любит, наверно, большинство работников. Это хороший повод и для подарка. Так, работодатели списывают стоимость чая, кофе и сладостей в соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ как затраты на питание работников.

При этом суды поддерживают налогоплательщиков как в части признания затрат, так и в части неначисления НДС (Постановления ФАС Московского от 06.04.2012 N А40-65744/11-90-285 и Волго-Вятского от 19.07.2011 N А29-11750/2009 округов). В указанных выше решениях суд пришел к выводу о том, что поскольку заявитель перечисленные расходы относил на расходы на оплату труда и принимал их в целях налогообложения прибыли, облагаемая база по НДС в данном случае отсутствует.

Однако следует помнить, что если возможно персонифицировать лиц, получивших доход в натуральной форме в виде питания, то в этом случае придется начислить НДФЛ,

При приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников, а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 НК РФ, а организация, предоставляющая указанное питание (проводящая корпоративные мероприятия), должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 НК РФ

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Таким образом, если компания не начислит НДФЛ со стоимости продуктовых наборов, то возможны судебные споры.

Освобождение от НДС

Часто компании дарят контрагентам или постоянным клиентам какие-нибудь «символические подарки». Это может быть магнит на холодильник, ручка или блокнотик. Следует помнить, что в отношении таких подарках можно сэкономить НДС.

Дело в том, что операции по передаче в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В целях освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях, в том числе путем их размещения в помещениях сторонних организаций, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. В случае если расходы на приобретение (создание) единицы товара, передаваемого в рекламных целях, превышают 100 руб. с учетом налога на добавленную стоимость, то операции по передаче таких товаров признаются объектом налогообложения по этому налогу. При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 154 НК РФ, то есть на основе полной стоимости товаров, передаваемых в рекламных целях, исходя из рыночных цен (Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 N 03-07-07/17).

Эту особенность следует учитывать для оптимизации налогообложения при приобретении малоценных подарков и сувенирной продукции.

Бухгалтерский учет подарков

В бухгалтерском учете возможно отражение подарков двумя способами:

— с использованием счетов 41 «Товары», 10 «Материалы»;

— с отнесением стоимости подарков на прочие расходы: счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример

Компания ООО «Мир» приобретает для сотрудников подарки на общую сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей.

В компании работает 30 человек. Также предусмотрено 10 подарков для контрагентов.

Поскольку стоимость одного подарка составляет 2950 рублей, в том числе НДС, то в этом случае НДФЛ не начисляется.

Дебет Кредит Сумма Операция
41,10 60 100 000 Приобретены подарки
19 60 18 000 Отражен входной НДС
68 19 18 000 Входной НДС принят к вычету
73 41,10 100 000 Подарки переданы сотрудникам
91-2 68 18 000 Начислен НДС при передаче подарков
91-2 73 100 000 Стоимость подарка учтена в составе прочих расходов

В заключение следует отметить, что безусловно, Новый год не может обойтись без подарков. Именно подарки создают неповторимую атмосферу чуда и сказки. Но для руководителей и бухгалтеров очень важно выбрать правильно подарок, а также оформить его таким образом, чтобы расходы возможно было учесть для целей налогообложения. Поэтому выбирайте подарки правильно!

Обратите внимание

Эта статья была полезным руководством на момент ее написания и публикации. Нюансы налогообложения регулярно меняются, а потому, чтобы выйти из непростых ситуаций без потерь — надо быть в курсе актуальной информации.

Аудиторы и юристы «Корн-Аудит» всегда готовы помочь и предложить индивидуальное максимально комфортное решение.
С нами Вы забудете про проблемы с налогами.

Источник статьи: http://cornaudit.ru/publikacii/23-zhurnal-dlya-sovremennogo-bukhgaltera/1714-kak-uchest-novogodnie-podarki-kotorye-kompaniya-darit-svoim-sotrudnikam-kontragentam-i-klientam-225/

Adblock
detector